知名餐飲品牌偷稅被罰,！收取加盟費和運營服務費未申報納稅

近日，國家稅務總局廣東省稅務局發(fā)布行政處罰公示，佛山市至尊比薩餐飲管理有限公司（下稱“至尊比薩”）因收取加盟費等,，未申報納稅,，存在其他偷稅行為，被佛山市稅務局第一稽查局罰款,。

行政處罰決定文書號佛稅一稽罰〔2023〕86號顯示,，在2023年至2023年期間，通過向聯(lián)營方（加盟方）提供“至尊比薩”相關連鎖品牌經營權及相關服務,，收取聯(lián)營服務費含稅金額1233000元和運營費用（運營服務費）含稅90246.62元,，這兩部分勞務收入未計入賬冊，未申報納稅,。

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款,、《國家稅務總局廣東省稅務局關于修訂廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2023年第2號）第六條及附件《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》第45項規(guī)定，至尊比薩積極配合稅務機關檢查,，但是不繳,、少繳稅款占應納稅款比例超過百分之十，第一稽查局對該單位的偷稅行為處以偷稅金額104403.3元的0.6倍罰款即62641.97元,。

公開資料顯示,，佛山市至尊比薩餐飲管理有限公司是一家大型西餐飲食連鎖機構。自2013年首店成立以來,，門店主要經營模式為加盟和直營，現如今已有330家連鎖品牌門店,，并且目前每月還在以15-20家門店開業(yè)的速度快速發(fā)展中,。

防范風險！請看《民營企業(yè)主要稅收風險防范指引》之餐飲行業(yè)篇

一,、主要稅收風險及其防范化解

（一）不計或少計營業(yè)收入風險

1.設置賬外賬,，將不開票收入計入賬外。如將不開發(fā)票的收入,、酒及飲料等供應商支付的促銷費,、為他人開具餐飲發(fā)票取得的“開票費”計入賬外等行為。

餐飲企業(yè)直接面向消費者,，決定了其收入中現金占較大比重,，容易出現坐支現金購買原材料，隱匿現金收入等涉稅違法問題,。對于不開具發(fā)票取得的收入部分以及在開具發(fā)票環(huán)節(jié)利用開具假發(fā)票,、自制收據等收到的收入部分，不編入營業(yè)收入報表,，不進行納稅申報,，而將這部分收入隱匿在賬外，單獨開設銀行賬戶、單獨設置賬簿進行核算,、使用個人收款碼收取營業(yè)收入,，這是餐飲企業(yè)在收入環(huán)節(jié)的主要偷稅手段。餐飲企業(yè)將收入計入賬外,，會直接減少增值稅的銷售額和企業(yè)所得稅的收入額,，嚴重侵蝕稅基，直接造成少繳納增值稅,、企業(yè)所得稅,。

2.收支相抵，少計營業(yè)收入

餐飲企業(yè)以提供餐飲消費形式部分或全部沖抵經營場所租賃費,、裝修款,、原料款其他單位應付款等，只就差價結算,餐飲企業(yè)將收支相抵入賬,，會直接造成銷售額減少,，少繳納增值稅。同時,，也違反企業(yè)所得稅收入,、成本確認原則，影響成本費用計算,。

3.不按規(guī)定及時確認收入

餐飲企業(yè)不按規(guī)定及時確認簽單消費收入,，收取預付款，消費后仍不確認收入,，會拖延增值稅申報繳納時間,，少計算企業(yè)所得稅收入額，違反收入與費用配比原則,。

防范化解：為避免此風險發(fā)生,，企業(yè)財務人員在財務管理中不設置賬外賬，所有收入均計入相應會計科目,，只使用公戶進行交易,，收款碼也應設置為公戶，現金收入與支出單獨管理,。定期核對“主營業(yè)務成本”,、“管理費用”、“營業(yè)費用”等科目和憑證,，審核成本,、費用貸方發(fā)生額，有無將收入直接沖減成本,、費用而不計入“主營業(yè)務收入”的情況,。審核“應付賬款”、“預收賬款”等明細賬戶及記賬憑證和原始憑證，審核有無將收入掛在往來賬戶,、不計收入的情況,。不得將收入抵頂承包費、租賃費,、裝修費和其他各種債務,，開具和取得增值稅發(fā)票應合法合規(guī)，盡量避免發(fā)票風險,。通過特許權經營,、連鎖經營、加盟經營等方式收取的使用費,、加盟費等費用應納入財務核算,。及時確認簽單消費收入，收取預付款,，消費后及時確認收入,。

（二）混淆收入，套用低稅率風險

餐飲業(yè)混淆收入,，套用低稅率主要是將不動產租賃收入計入會展服務收入按低稅率申報,、附設門市部銷售商品按餐飲收入申報等。防范化解：企業(yè)申報及開票時,，適用不同稅率的銷售收入應按照相應稅率開具發(fā)票并申報,，開具發(fā)票時應按照規(guī)定將商品名稱和稅率如實填寫，不動產租賃服務與會展服務要分開核算,。（三）增值稅進項抵扣憑證風險餐飲行業(yè)可以抵扣的進項發(fā)票較多,，包括:固定資產、農產品,、房租、水電燃氣費,、煙酒,、桌椅板凳、鍋碗瓢盆,、食用植物油,、各類調味品等，只要取得合法的抵扣憑證,，都可以抵扣進項,。按照不同稅率或扣除率、征收率分項目進項核算,。餐飲行業(yè)可能取得增值稅專用發(fā)票稅率有13%,、9%、6%，從農業(yè)生產者購進農產品,，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。從小規(guī)模納稅人購進農產品,，取得3%征收率的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。依據進項稅額加計抵減政策,，抵減應納稅額(2023年4月1日至2023年12月31日),。防范化解：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務所涉及的增值稅進項稅額要作轉出處理,，不得抵扣。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務,、非正常損失的在產品,、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務也應做進項稅轉出。企業(yè)取得增值稅發(fā)票應依法依規(guī),，避免因取得的發(fā)票被認定為增值稅異常憑證帶來的風險,。餐飲行業(yè)取得增值稅發(fā)票的，從農業(yè)生產者購進農產品,，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額,。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。從小規(guī)模納稅人購進農產品,，取得3%征收率的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。依據進項稅額加計抵減政策,，抵減應納稅額,。（四）虛列成本和費用主要有隨意結轉原料成本調節(jié)利潤,、虛增裝修費用、虛列人工費用,、在成本中列支不屬于企業(yè)的費用,、用未按規(guī)定取得的發(fā)票或虛開發(fā)票列支成本、不按稅法規(guī)定列支成本費用等形式,，餐飲企業(yè)通過虛增成本費用的手段,，加大企業(yè)所得稅稅前扣除項目金額，減少應納稅所得額,，少繳納企業(yè)所得稅,。防范化解：成本結轉方法要一致，不得隨意結轉原料成本調節(jié)利潤,，如實列支裝修費用,、人工費用，避免在成本中列支不屬于企業(yè)的費用,，不使用未按規(guī)定取得的發(fā)票或虛開發(fā)票列支成本,，嚴格按照稅法規(guī)定列支成本費用。（五）未足額扣繳個人所得稅餐飲企業(yè)通過隱匿收入和虛列成本費用等方式套取現金,，多采用現金結算,，員工流動性大，對支付的員工薪酬,、廚師包廚費用未依法履行個人所得稅代扣代繳義務,，未扣繳或未足額扣繳個人所得稅。防范化解：如實記錄人事資料及考勤記錄,，及時更新管理人員,、廚師人數。如實記錄廚師內部考核分配情況,，核實廚師與餐飲企業(yè)工資支付形式,、廚師內部工資分配情況。認真,、及時履行個人所得稅代扣代繳義務,，不得采用現金發(fā)工資或工資不如實申報等行為逃避繳納個人所得稅。（六）不按規(guī)定繳納房產稅餐飲企業(yè)對于使用的房產,，不按規(guī)定繳納房產稅,，不正確核算計稅房產原值,，未將裝修費用,、中央空調等計入房產原值中，造成房產稅少繳納,。防范化解：餐飲企業(yè)對于使用的房產,，要如實按規(guī)定繳納房產稅,，正確核算計稅房產原值，如實將裝修費用,、中央空調等計入房產原值中,。

二、相關稅收政策

1.《關于明確金融,、房地產開發(fā),、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅﹝2016﹞140號）2.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）3.《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第17號）4.《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第62號）5.《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第8號）6.《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第28號）（注：本文介紹的相關內容如與今后公布的稅收法規(guī)政策不一致的，以后者規(guī)定為準）

三,、納稅評估警示案例

（一）案情介紹

某餐飲公司成立于2016年12月,，主要經營中餐，財務上獨立核算,，采用了稅控裝置,，增值稅稅按照當期營業(yè)收入申報，企業(yè)所得稅采取查賬征收方式,，2017年財務報表反映營業(yè)收入526萬元,，繳納增值稅15.2萬元，納稅調整后所得-6.9萬元,，無房產稅入庫,。

（二）主要稅收風險分析識別

該餐飲公司為我區(qū)一家規(guī)模中等的酒店，針對目前餐飲業(yè)生產經營特點和征管實際情況,，管理重點放在房產稅,、增值稅、企業(yè)所得稅方面,。由于餐飲企業(yè)面向眾多消費者,，以現金結算為主，客觀上存在不開或少開發(fā)票,、收入不入賬便利條件,，且婚宴、喜宴等以打折名義不開發(fā)票不是個例,，需要對銷售額真實性進行重點核實,。經風險識別，該餐飲公司提示有以下風險：1.未按規(guī)定辦理房產稅,、土地使用稅源登記”指標,，2017年度該餐飲公司未進行房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記,；2.企業(yè)所得稅稅前扣除工資人數,，與社保部門參保人數不符；3.該企業(yè)餐位,、經營面積分別,、年工資與同區(qū)域同類企業(yè)測算數據差異較大,，可能存在隱匿收入、擴大成本費用扣除的其他情況,；4.增值稅進項稅抵扣是否按照相關規(guī)定操作,；5.財務費用8萬元,待核實具體原因；6.納稅調整金額0.2萬元,，營業(yè)外支出1.12萬元,，可能存在未作納稅調整的事項。

（三）納稅評估

依據風險提示,，應對人員結合稅務登記系統(tǒng),、日常征管中掌握的情況，進行了以下分析論證：1.經查詢稅務登記系統(tǒng),，該公司系某開發(fā)公司子公司,，開發(fā)公司與餐飲公司2017年均無房產稅入庫。從日常征管中掌握的信息得知,，開發(fā)公司系租賃房產經營,，則餐飲公司使用的房產，存在兩種可能：一是開發(fā)公司將開發(fā)產品作為資本投入或銷售給餐飲公司,，二是開發(fā)公司將開發(fā)產品租賃給餐飲公司使用,。需要對餐飲公司使用房產性質進行界定，以確定納稅人及應納稅額,。2.該餐飲公司2017年各期收入基本持平,，不符合營業(yè)常規(guī)，難道不存在淡旺季差異嗎,？在目前的征管現實中,，客觀上存在消費者不要發(fā)票的情況，或是餐飲企業(yè)以打折為由鼓動消費者不要發(fā)票,，這些收入企業(yè)是否記入賬簿進行納稅申報需要進一步核實,。3.企業(yè)所得稅稅前扣除的職工人數，與社保部門參保人數明顯不符,，稅前扣除人數大于參保人數,，存在疑點，需要對稅前扣除人數及金額進行核實,。4.企業(yè)單位年平均收入比異常,，需要核實是否有少列收入、多列成本費用情形,。5.進項稅金抵扣核實,。6.營業(yè)外支出核算內容，是否符合稅前扣除規(guī)定,。7.財務費用核實有無合法有效票據,，根據分析的疑點，應對人員草擬了企業(yè)需提供資料清單：(1)“固定資產”明細賬,、建筑施工合同,、裝修合同；(2)土地出讓合同,；(3)“主營業(yè)務收入”,、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”“主營業(yè)務成本”明細賬,；銷售日報表,；(4)社保參保人員清單、勞動合同等,；(5)工資支付憑證,；(6)進項稅抵扣相關資料；(7)“財務費用”明細賬,，記賬憑證,。針對案頭審核階段分析的稅收疑點，應對人員按規(guī)定程序對該餐飲公司下達了《詢問約談通知書》,，并通知其需要準備的資料,。根據事先擬定的約談提綱，應對人員對餐飲公司財務負責人進行了稅務約談,。經稅務約談后,，餐飲企業(yè)提供了其母公司開發(fā)公司的“開發(fā)成本明細”、土地出讓合同,、建筑合同,、裝修合同、完稅憑證等,，城鎮(zhèn)土地使用稅已由開發(fā)公司統(tǒng)一繳納,，申報了計稅房產原值731萬元，補繳房產稅6.14萬元（731×70％×1.2％）,，應對人員經與開發(fā)公司核實,，數據屬實。餐飲公司將營業(yè)外支出罰款1.12萬元,、不合法票據列支財務費用8萬元進行納稅調增,，并將進項稅額3.35萬元作進項稅轉出處理。最終,，經案頭審核,、詢問約談等納稅評估程序，該餐飲公司補繳2017年度房產稅6.14萬元,，增值稅3.93萬元,，城建稅0.28萬元,教育費附加0.12萬元,，地方教育附加0.08萬元，企業(yè)所得稅2.29萬元,，并按征管法相關規(guī)定加收滯納金,。

（供稿單位：稅收風險管理局）

上市公司對經銷商的激勵政策，我們能學到哪些財稅內容,？

如果餐飲有加盟業(yè)務,，我們可從其他上市公司學到哪些經驗？

甘源食品一直專注于休閑食品的研發(fā),、生產和銷售,，現已發(fā)展成為以籽類2炒貨、堅果果仁和谷物酥類為主導的休閑食品生產企業(yè),，目前主要產品有瓜子仁,、蠶豆、青豌豆,、豆果,、果仁、米酥,、鍋巴,、麻花、江米條等在內的多品類休閑食品組合,。

我們今天來學習甘源食品對經銷商的激勵政策有市場推廣專項補貼,、專項返利及搭贈三種，財稅處理我們能學到哪些內容,？

i市場推廣專項補貼

市場推廣專項補貼是公司最主要的經銷商激勵政策,，為鼓勵經銷商進行市場開拓及組織活動，公司針對經銷商進行點對點的專項補貼,，補貼的內容主要包括經銷商的賣場進場費,、條碼費、陳列費,、臨時促銷員工資等,。有兩種處理方式

1）大部分經銷商發(fā)生的市場推廣費，公司與經銷商約定采用在以后訂貨中以銷售折扣方式兌現,，公司通過銷售折扣的形式給予經銷商,。公司批準給予經銷商專項補貼時形成經銷商折扣額度，在經銷商以后訂貨中可抵扣一定額度的購貨款,。公司在批準的當期預提該折扣金額,，沖減當期收入。（沖減收入）

2）小部分經銷商發(fā)生的市場推廣費，公司與經銷商約定以直接抵減貨款或以貨幣資金兌現,，經銷商向公司開具對應費用的增值稅專用發(fā)票,，經銷商向公司提供相應發(fā)票后，公司向其支付對應補貼并計入銷售費用的促銷推廣費,。（計入銷售費用）

公司報告期內扣減營業(yè)收入的市場推廣專項補貼與計入銷售費用的市場推廣專項補貼情況如下：

注1：陳列費用指在銷售終端發(fā)生的產品陳列費用,，產品陳列是產品在賣場和商超的現場展示，能直觀有效地將公司產品的外觀,、性能、特征和價格迅速展現給消費者,，包括貨架陳列費,、堆頭費、端架費,、專柜費,、掛網掛條費、散缸陳列費等,，一般每月發(fā)生,，節(jié)假日時會加大投入力度。

注2：進場費用指產品首次進入商超需支付的一次性費用,，主要包括新品進場費,、條碼費、轉場費用等,；

注3：促銷費具用指在銷售終端面向消費者實施促銷活動而發(fā)生的費用,，包括促銷場地費、促銷人員費用,、促銷宣傳的形象制作和物料費用等發(fā)生的費用,，一般按賣場促銷計劃每月發(fā)生1-2次。

注4：其他指與產品市場推廣活動有關的除進場費,、陳列費,、促銷費以外的其他費用，包括特價產品費用,、賣場物料費用等,。

賬務處理：兩種方式沖減收入或記銷售費用

1.對于公司與經銷商約定采用在以后訂貨中以銷售折扣方式兌現的的市場推廣專項補貼，公司在審批通過后,，在審批的當期預提折扣,，借記主營業(yè)務收入，貸記其他應付款,。

公司對于采用銷售折扣兌現市場推廣專項補貼的,，預提時沖減營業(yè)收入。在經銷商后續(xù)訂貨使用該銷售折扣時，首先沖回上期已經預提的銷售折扣,，然后按銷售折扣后的金額確認營業(yè)收入,，具體賬務處理如下：

1)預提銷售折扣時

借：營業(yè)收入

貸：其他應付款

下期實際使用銷售折扣時，首先沖減預提的銷售折扣,，再按正常的銷售金額減去銷售折扣后的金額確認收入

2)沖減上期計提

借：其他應付款

貸：營業(yè)收入

3)再按正常的銷售金額減去折扣后的金額確認收入

借：應收賬款

貸：營業(yè)收入

貸：應交稅費-增值稅-銷項稅

因已經審批的市場推廣補貼是公司需承擔的現時義務,，公司已經同意以銷售折扣方式兌現，于資產負債表日計提尚未實際兌現的市場推廣專項補貼,，沖減營業(yè)收入,。符合《企業(yè)會計準則—基本準則》第九條“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告”及第二十三條“負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務?，F時義務是指企業(yè)在現行條件下已承擔的義務”的相關規(guī)定。

因市場推廣費用由經銷商與商超簽訂合同,，由經銷商實施此活動,，該費用屬于經銷商應承擔的費用，因間接提高了公司品牌影響力,、間接促進公司收入增長,，因此公司給予補貼，且大部分補貼經銷商在后續(xù)采購中以銷售折扣方式兌現,，對于公司而言屬于銷售折扣,，根據《企業(yè)會計準則第14號—收入》(財會[2006]3號)第七條：“銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額”,。因此公司關于市場推廣專項補貼的會計處理方式符合企業(yè)會計準則的規(guī)定,。

2.對于公司與經銷商約定以直接抵減貨款或以貨幣資金兌現的的市場推廣專項補貼，公司在審批通過后,，在審批的當期計入銷售費用,，借記銷售費用，貸記預收款項,。

直接抵減貨款或以貨幣資金兌現的補貼在銷售費用中核算,，具體賬務處理如下：

借：銷售費用

貸：應收賬款

對于雙方約定以直接抵減貨款或以貨幣資金兌現的，要求經銷商開具對應的增值稅發(fā)票,，公司在收到對應發(fā)票時需直接抵減經銷商應付貨款或向經銷商支付該款項,，符合《企業(yè)會計準則—基本準則》第三十五條：“企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發(fā)生時確認為費用,，計入當期損益”,，因此將該部分金額計入銷售費用。

小結：

ii專項返利

為推進特定品類,、特定區(qū)域或特定渠道的產品市場推廣,，公司不定期推出專項返利計劃,。經銷商與銷售經理討論擬定訂貨目標后向公司申請專項返利，經公司審批通過,，在經銷商訂貨達標后可享受一定的商業(yè)折扣,。公司在批準專項返利的當期預提該折扣金額，沖減當期收入,。

賬務處理：公司在批準專項返利的當期預提,。

借：主營業(yè)務收入

貸：其他應付款

iii搭贈

公司不定期根據市場銷售情況、產品品種推廣需要制定搭贈政策,，搭贈與單次訂貨量掛鉤,，滿足條件時銷售部門直接根據已發(fā)布的政策進行搭送。

賬務處理：搭贈貨物與經銷商所訂貨物一同發(fā)運,，搭贈貨物成本在結轉對應訂單成本時一并結轉

借：主營業(yè)務成本

貸：存貨

稅務處理

（一）增值稅

對于采用銷售折扣兌現市場推廣專項補貼的,，公司在審批通過的當期財務上進行預提，沖減了當期營業(yè)收入,，借記營業(yè)收入,，貸記其他應付款,，繳納增值稅時,，按照沖減收入前的收入繳納增值稅，該部分沖減的收入仍繳納了增值稅,。

在經銷商后續(xù)訂貨使用該銷售折扣時,，首先轉回已預提的銷售折扣，借記其他應付款,，貸記營業(yè)收入,，同時按銷售折扣后的金額確認營業(yè)收入及計提銷項稅。經銷商使用該折扣時,，因銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,，公司按照折扣后的價款開具增值稅發(fā)票并相應繳納增值稅。

根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)“納稅人采取折扣方式銷售貨物的,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。因此公司按照當期實際訂貨所收取價款繳納增值稅,，符合銷貨折讓情形,，可直接按照折讓后金額開票處理。

（二）企業(yè)所得稅

對于采用銷售折扣兌現市場推廣專項補貼的,，公司在所得稅申報時,，對于年末已經預提沖減營業(yè)收入的部分進行納稅調整增加，繳納企業(yè)所得稅,，公司實際是按照沖減前的營業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅,。后續(xù)以商業(yè)折扣兌付時，公司按折扣后的金額確認收入，繳納企業(yè)所得稅符合稅法規(guī)定,，根據《國家稅務總局關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函發(fā)〔1997〕472號)“一,、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,可按折扣后的銷售額計算征收所得稅?！币虼斯景凑照劭酆蟮匿N售額繳納所得稅,，符合上述規(guī)定。對于采用直接抵減貨款或貨幣資金兌現市場推廣補貼的,，公司已取得合法有效的費用發(fā)票,，按稅法規(guī)定準予稅前扣除。

綜上,，對于采用銷售折扣兌現市場推廣補貼的,，公司在計提銷售折扣時在會計上沖減了營業(yè)收入，但在稅務上按照沖減收入前的營業(yè)收入繳納增值稅和所得稅,，該部分沖減的營業(yè)收入仍然繳納了增值稅和所得稅,，后續(xù)以商品打折方式兌付補貼時，因銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明,，按折扣后的金額繳納增值稅及企業(yè)所得稅,，不存在稅務風險。對于采用直接抵減貨款或貨幣資金兌現市場推廣補貼的,，公司已取得合法有效的費用發(fā)票,，按稅法規(guī)定準予稅前扣除，不存在稅務風險,。